2017-11-21 14:38:08
Чехия заняла фактическое среднее место по высоте налогообложения в Европейском союзе. Эффективная система оплаты налогов для предпринимателей позволят уплачивать 10% в год. Чехия является прекрасной дружелюбной ареной для среднего и малого бизнеса, как с точки зрения удобства и дешевизны налогообложения, так и недорого бухгалтерского обслуживания.
НДС
Уровень НДС в Чехии составляет 21%, льготный НДС составляет 15%, а суперльготный, распространяемый на книги, лекарства и детское питание, – 10%.
Законодательство Европейского союза, частью которого является и Чехия, позволяет заведение единого НДС для всех стран-членов, который не может быть меньше 15%, для ограниченного вида услуг и товаров – не менее 5%. Закон, однако, предусматривает и исключения, где в некоторых случаях НДС может быть обнулен.
Некоторые страны-участницы ЕС намеренно удешевляют группы товаров или целые сегменты бизнеса. Так, например, Хорватия и Румыния назначили НДС на пиво лишь в размере 10%, а Португалия и Австрия таким же образом удешевляют вино. Другие же страны, как Нидерланды, Франция или Польша, наоборот, исключают алкоголь из льготного НДС для ресторанов. Чехия также рассматривала удешевление алкоголя, но законопроект не был принят властями страны.
Если вы являетесь плательщиками НДС, то должны применять базовую ставку НДС к своим налогооблагаемым сделкам, продаете ли вы товары или предоставляете услуги.
Ставка в 21% распространяется на абсолютное большинство товаров и услуг в чешском бизнесе.
Ставка в 15% распространяется на услуги, перечисленные в приложении 3 Закона номер 235/2004 Sb.
При продаже иностранного товара, на него распростятся ставка, положенная по закону, если хотя бы один продукт в партии подлежит данной категории.
Налог на доходы физических лиц
Подоходный налог для физического лица в Чехии составляет 15% с прибыли.
Предметом подоходного налога является:
- заработная плата;
- доходы от предпринимательской и иной занятости. Доход от иного бизнеса в соответствии со специальными правилами, включает деятельность, которая требует специального квалификационного экзамена: например, адвокат, налоговый консультант, брокер или аудитор;
- доход от капитала — проще говоря, это доход, который проистекает из того факта, что вы удерживаете какие-либо финансовые активы: денежные средства, акции, ценные бумаги, дебиторскую задолженность по кредитам и тому подобное;
- доход от аренды — аренда недвижимого и движимое имущества;
- доход от подарка/пожертвования — случайный доход от подаренного недвижимого или движимого имущества или другого имущества. Налог на прибыль не уплачивается, если вы получили подарок от родственника по прямой линии или от человека, который жил с вами, по крайней мере, год.
- прочие доходы — эта группа включает все доходы, которые не относятся ни к одной из предыдущих групп, в основном доходов от периодических работ, различных денежных трансфертов, выигрышей в лотереях и пари, доходы от унаследованной интеллектуальной собственности, включая авторские права.
Право на оплату подоходного налога имеет и ряд исключений, например, ипотеки или кредиты.
Налог на прибыль обычно оплачивается после подачи налоговой декларации для физических лиц.
Налог на доход юридического лица
Юридические лица имеют определенный учетный период: календарный год, год от начала деятельности, период с даты вступления в силу слияния или разделения коммерческой корпорации или передачи активов, и отчетный период, если он был дольше, чем 12 месяцев последовательно.
Юридическое лицо обязано зарегистрироваться в соответствующем регистрационному адресу Финансовом управлении не позднее 15 дней после возникновения этого юр.лица. Таким лицом является любое, чей регистрационный адрес находится на территории Чешской Республики.
Налоговый резидент Чехии обязан оплатить налоги с доходов, как полученных на территории Чехии, так и за ее пределами.
Налог на доход юридического лица составляет 19%. Интересный факт: после образования Чехии как независимого государства в 1993 году, этот процент составлял цифру 45%!
Ситуация в ЕС
В отношении налогообложения, Чехия занимает место ровно по середине между развитыми западными странами и восточной частью ЕС. При этом, Чехия является одной из самых развитых новых стран участниц ЕС, а по годовому приросту с ней может конкурировать лишь Словения.
| Налоги в ЕС | ||||
|---|---|---|---|---|
| в % | НДС | НДС пониженный | Налог для физ.лиц | Налог для юр.лиц |
| Польша | 23 | 5-8 | 32 | 19 |
| Нидерланды | 19 | 6 | 52 | 25,5 |
| Литва | 21 | 5-9 | 20 | 15 |
| Германия | 19 | 7 | 45 | 15 |
| Ирландия | 21 | 16/45 | 41 | 12,5 |
| Великобритания | 20 | 5 | 40 | 28 |
| Венгрия | 25 | 5-18 | 32 | 19 |
| Австрия | 20 | 10 | 50 | 25 |
| Греция | 23 | 1/2 | 40 | 25 |
| Словакия | 20 | 10 | 19 | 19 |
| Словения | 20 | 8,5 | 41 | 20 |
| Испания | 18 | 4-8 | 45 | 30 |
| Швеция | 25 | 6-12 | 25 | 26,3 |
| Малта | 18 | 5 | 35 | 35 |
| Эстония | 20 | 9 | 21 | 21 |
| Латвия | 22 | 12 | 26 | 15 |
| Люксембург | 15 | 3,6 или 12 | 38 | 21 |
| Италия | 20 | 4-10 | 43 | 27,5 |
| Франция | 19,6 | 3-11 | 40 | 33,3 |
| Бельгия | 21 | 6-12 | 50 | 33 |
| Болгария | 20 | 7 | 10 | 10 |
| Дания | 25 | — | 51 | 25 |
| Кипр | 15 | 5-8 | 30 | 10 |
| Румыния | 24 | 5-9 | 16 | 16 |
| Португалия | 23 | 6-13 | 42 | 25 |
| Финляндия | 23 | 9-13 | 30 | 26 |
Первые шесть стран, приведенных в таблице, популярны для открытия фирм иностранными учредителями. Как уже было обозначено выше, чешское законодательство облагает деятельность физ.лиц налогом в 15%, а юридических – в 19, что обеспечивает одни из самых комфортных для ведения бизнеса условий в ЕС, особенно в сравнении со странами, вызывающими повышенный интерес у иностранных бизнесменов.
- Все частные лица выплачивают до 15% от личного дохода.
- Для юридических лиц предусмотрена процентная ставка 19%. Для прибыли от пенсионных и инвестиционных фондов - 5%.
- Прирост капитала входит в налоговую базу и облагается по стандартной ставке.
- Основной уровень НДС - 20%, сниженный - 10%.
- Государственные пошлины и гербовый сбор отсутствуют.
Налоги в Праге для физических лиц
Сборы взимаются с резидентов и нерезидентов. Первые оплачивают пошлины со всех доходов, полученных из любой страны мира, вторые перечисляют оплату только за прибыль, полученную от источников, размещенных на территории юрисдикции. Основная база в Чехии включает налог на зарплату, проценты, второстепенные доходы, коммерческие прибыли и прочее.
- Ставка стандартная для всех групп лиц - 15%.
- Налоговый год аналогичен по продолжительности календарному.
- Пошлина на заработную плату перечисляется в органы работодателем, для остальных видов прибыли необходимо составление декларации.
- Декларация подается ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным периодом. Возможно продление срока на три месяца при наличии уважительных причин.
За уклонение от уплаты налогов грозят крупные штрафы . Лицам, у которых возникают сложности при заполнении документации, рекомендуется нанимать специальных агентов.
Налоги в Чехии для юридических лиц
Сборы взимаются с местных компаний и всех их филиалов, то есть по общемировому принципу. Иностранные фирмы в Чехии оплачивают налоги только с внутреннего дохода вне зависимости от количества филиалов и представительств за границами юрисдикции. Все предприятия облагаются по одной из трех существующих ставок :
- 5% - только для доходов, полученных от инвестиционных операций или пенсионных фондов.
- 15% - отдельная налоговая база, относящаяся к прибыли, полученной компанией-резидентом от иностранных предприятий.
- 19% - стандартная пошлина, принятая в 2011 году.
Ставки налога на прибыль в Чехии относятся как к головным офисам, так и к филиалам. Количество льгот ограничивается при наличии убытков, разрешается перенос убытков на 5 лет вперед в счет будущей прибыли. Прирост капитала от сбыта долей или ценных бумаг организациям, зарегистрированным в ЕС, не облагается пошлиной. Налоговый год может соответствовать как календарному, так и экономическому. То есть может начаться первого числа любого месяца и длиться 12 месяцев подряд.
Ставки НДС в Чехии
Нормативы по данному виду сбора были полностью реформированы для соответствия требованиям ЕС после вступления государства в данный Союз. Освобождается от пошлины только экспорт продукции в страны, не относящиеся к ЕС. По сниженной ставке 10% облагаются самые необходимые товары. Для абсолютного большинства продукции и услуг применяется стандартная ставка НДС - 20% . Она действует в Праге и остальных городах страны.
На регистрационный учет обязательно должны вставать организации, годовой уровень товарооборота которых составляет более 1 миллиона чешских крон . Требование о регистрации также выдвигается для предприятий, осуществляющих покупки в странах ЕС на сумму не менее 326 тысяч крон ежегодно . Все остальные могут провести процедуру добровольно или отказаться от нее.
Периодичность подачи отчетности зависит от уровня товарооборота. Допускаются сроки раз в месяц и раз в квартал. На заполнение декларации и оплату сборов дается ровно 25 дней после истечения налогового периода . Для туристов и нерезидентов существует возможность возврата НДС в Чехии.
Налог на недвижимость в Чехии для россиян
Налоговая база основывается на площади или стоимости земельного участка, в случае с помещениями - на площади застройки, цели использования строения и его расположения. Чем больше и лучше перечисленные показатели, тем выше будет пошлинная ставка. Налоги в Чехии для иностранцев не отличаются по размерам от сборов с резидентов. Для тех и других типов плательщиков применяются льготные системы .
Подробности уточняйте у специалистов юридической компании UraFinance. Мы работаем с гражданами всех стран, проводим консультации и оказываем помощь при осуществлении десятков правовых процедур.
Налоговая система в Чехии
Действующая в Чешской Республике налоговая система полностью соблюдает принципы фискальной политики рыночной экономики. Она следит за обеспечением гибкой взаимосвязи доходов и расходов государственного бюджета с развитием валового внутреннего продукта, созданием равных условий конкуренции, поддержкой общественно полезной предпринимательской деятельности и преследует цель сближения налоговой системы ЧР с системой ЕС.
Система включает в себя следующие налоги:
налог на добавленную стоимость
Этот налог был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 588/1992 Свода законов и последующие дополнения к нему).Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии. Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация.
Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица. Если в законе нет специальных оговорок, то платить налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение трех ближайших последовательных месяцев превысил сумму 750 тысяч крон. Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно, включая натуральное выполнение внутри страны. При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного долга. Если же эти товары, освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются и от оплаты НДС.
Вывоз товаров за границу, осуществляемый плательщиком, освобожден от налогообложения. Основная ставка налога на добавленную стоимость - 22%. Товары, указанные в особых списках подлежат налогообложению в размере 5% (например, энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные масла, некоторые услуги).Закон одновременно содержит перечень статей (видов товаров и услуг), к которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги, медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду и др.).
налог на товары широкого потребления (акцизы)
Взимание данного налога регулируется Законом об акцизных налогах № 587/1992 Сб. Настоящий закон устанавливает условия налогообложения углеводородного топлива и масел, спирта и изделий из него, пива, вина и табачных изделий. Плательщиком данного налога являются все юридические и физические лица, производящие, экспортирующие или импортирующие вышеперечисленные товары, а также лица оперирующие с вышеуказанным товаром, при условии, что оперируют с товаром, на который не уплачен налог предыдущим собственником товара. Акцизный товар подлежит налогообложению одноразово. Обязанность плательщика по уплате акцизного налога возникает в день получения товара со склада производителя, при экспорте - в день возникновения таможенного долга. В соответствии с законом, расчет и уплату налога плательщик обязан производить самостоятельно (исключая сигареты, где расчет налога осуществляет налоговый орган).Плательщик имеет право на возврат уплаченного налога в случаях подтвержденного таможенным органом экспорта товара, а также в случаях продажи импортируемого товара. В отношении которого заплачен налог, иному лицу. Право на возврат уплаченного налога сохраняется в течение 6 месяцев от последнего дня месяца, в котором возникло право на возврат налога. Хозяйствующий субъект, в деятельности которого возникла обязанность по уплате и право на возврат уплаченного налога, обязан предоставить налоговую декларацию. Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган ежемесячно, до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникла обязанность по уплате налога. В случае, если сумма налога превысит 5 млн. крон, плательщик обязан со следующего месяца ежедневно производить авансовые платежи по налогу в виде фиксированных сумм.
Завершающим этапом годовой финансово-хозяйственной деятельности фирмы является составление и представление в налоговый орган годового отчета и налоговых деклараций.
Как и в большинстве стран с высокоразвитой экономикой, в чешской налоговой системе центр тяжести налогового инкассо смещается в область косвенных налогов (НДС, налога на товары широкого потребления, таможенной пошлины), причем вследствие интеграции роль пошлины в рамках косвенных налогов уменьшается.
Для каждого предпринимателя, открывшего свой бизнес в Чешской Республике, оформившего вид на жительство в этом государстве, интересной и полезной будет информация о налоговом законодательстве Чехии. Это позволит правильно построить бухгалтерский учет и налоговое планирование. Налоговое планирование поможет использовать законные методы снижения налоговых платежей, применить на практике предоставляемые законодательством страны налоговые льготы, умело использовать территориальные различия в налогообложении.
Законы, составляющие основу чешского налогового законодательства, были в течение 1998 г. существенно пересмотрены. В частности, ставка подоходного налога юридических лиц изменилась с 39% до 35%, а с 1 января 2000 года она составила 31%, повысились пороги необлагаемых налогом доходов, заново создан раздел о возврате НДС иностранцам. В настоящем разделе мы приводим основные данные о налогах на физических и юридических лиц, существующие в Чешской Республике сегодня.
Чешская республика является правовым демократическим государством с рыночной экономикой и налоговая система Чешской Республики соблюдает эти принципы.
Мы предлагаем Вашему вниманию информацию по основным чешским законам, знание которых необходимо иностранному предпринимателю:
Подоходном налоге;
Налоге на добавленную стоимость;
Налоге на недвижимость.
Подоходный налог с физических лиц взимается с учетом следующих доходов:
А) доходы по наемному труду и должностному содержанию;
Б) доход от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности;
В) доходы от капитала;
Г) доходы от аренды;
Д) остальные доходы.
Налоговая ставка (от годового дохода) приведена в таблице:
Налог (в кронах) |
||
12600 + 20% от суммы, превышающей 84000 крон |
||
29400 + 25% от суммы, превышающей 168000 крон |
||
50400 + 32% от суммы, превышающей 252000 крон |
||
211680 + 40% от суммы, превышающей 756000 крон |
||
С 1 января 1999 года действует новая шкала ставки подоходного налога, приведенная в нижеследующей таблице:
При основе для налога (крон) |
Налог (в кронах) |
|
15300 + 20% от суммы, превышающей 102000 крон |
||
35700 + 25% от суммы, превышающей 204000 крон |
||
62700 + 32% от суммы, превышающей 312000 крон |
||
316300 + 40% от суммы, превышающей 1104000 крон |
||
Подоходный налог с юридических лиц взимается с доходов, поступающих из источников на территории ЧР и из источников за границей. С другой стороны, плательщики, не пребывающие долговременно на территории Чешской Республики, обязаны платить только налог с доходов, полученных на ее территории. Предметом налога являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения всем имуществом, если в законе нет других прямых указаний. Ставка налогов с доходов юридических лиц составляет 31%. Для инвестиционного, паевого и пенсионного фондов ставка налогов равна 25% базы налогообложения, сниженной на статьи, указанные в законе. Во всех случаях в годовой баланс не входят расходы: неустойка, штрафы, основной капитал фирмы, убыток больший, чем деньги, которые получены по страховке, расходы на презентации, подарки до 2000 крон (в школы, больницы и тд.).
Налог на добавленную стоимость является основным компонентом налоговой системы. Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в зависимости от вида деятельности - торговли или предоставления услуг. Основной, тариф равен 22%, пониженный тариф - 5%. Пониженный тариф применяется при начислении НДС на доходы от услуг, торговли продуктами, в медицине. НДС платится ежемесячно при годовом обороте более 10,000,000 крон и один раз в квартал при обороте менее 10,000,000 крон в год.
Налоги наемных работников (расходы фирмы)
Из начисленной зарплаты работника фирма отчисляет:
На социальное страхование - 8%,
На медицинскую страховку - 4,5%,
Подоходный налог -15% и более.
При наличии зарегистрированного в фирме автотранспорта фирма платит дорожный налог - в зависимости от марки машины и объема двигателя - от 1200 крон до 4200 крон (800-3000 куб. см.).
Годовой баланс фирмы должен быть сдан до 31 марта следующего за отчетным года, при задержке до 31 апреля - штраф от 5000 крон и выше. Баланс может быть сдан до 31 июня при условии, что его готовит и сдает налоговый специалист, имеющий лицензию, но об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию до 31 марта.
Законом ЧР № 338/1992 Сб. О налоге на недвижимость (дополненный и измененный законами №№ 315/1993 Сб., 242/1994 Сб. и 248/1993 Сб.) определен налог на недвижимость, в который входят:
а) налог с участков (земельный);
Б) налог со строений.
Налоговая ставка за каждый квадратный метр:
А) застроенных площадей и дворов - 0,10 кроны,
Б) строительных участков -1,00 кроны,
В) остальных площадей, если они налогом облагаются - 0,10 кроны.
При исчислении величины налога основную залоговую ставку умножают на коэффициент, зависящий от величины населенного пункта и численности населения. Самый высокий коэффициент в Праге - 4,5.
1 группа 4 года (без изменений)
2 группа сокращен с 8 до 6 лет
3 группа сокращен с 15 до 12 лет
4 группа сокращен с 30 до 20 лет
5 группа сокращен с 45 до 30 лет
Соглашения об устранении двойного налогообложения
Чешская Республика заключила договора об избежании двойного налогообложения с Албанией, Австрией, Египтом, Эстонией, Финляндией, Венгрией, Индонезией, Ирландией, Кореей, Латвией, Литвой, Мальтой, Польшей, Португалией, Румынией, Российской Федерацией, Словацкой республикой, Швейцарией, Таиландом, Объединенными Арабскими Эмиратами и Соединенными Штатами.
Также договоры об избежании двойного налогообложения подписаны с Белоруссией, Малайзией, ЮАР, Венесуэлой, однако пока они не ратифицированы.
Налогообложение физических лиц
Плательщиками подоходного налога являются физические лица, граждане Чехии и граждане других государств, проживающие на территории Чешской республики постоянно (то есть не менее 183 дней в календарном году). Иностранцы, находящиеся на территории Чешской Республики только с целью учебы или лечения, а также иностранные специалисты работающие в Чехии, обязаны вносить подоходный налог только с доходов, полученных от чешских источников.
Объектом налогообложения являются:
доходы от заработной платы;
доходы от предпринимательской деятельности и другие постоянные доходы;
доходы от облигаций, ценных бумаг и другого капитала;
доходы от работы по найму;
остальные доходы.
Налогоплательщики, которые не имеют постоянного места жительства на территории Чешской республики, платят налоги только от доходов, получаемых из чешских источников. Налог рассчитывается и оплачивается по итогам года к 31 марта последующего года.
Доходы инвесторов
Процентные доходы от банковских вкладов индивидуального и банковского счета облагаются налогом у источника выплаты в размере 15%. Процентный доход других источников облагается налогом у источника выплаты в 25%. Однако, если источник процентного дохода включен в деловую собственность частного предпринимателя, процентный доход облагается налогом по прогрессивной шкале, а уплаченный налог у источника учитывается при уплате этого налога. Доход инвестора, включающий дивиденды и акции предприятий облагается 25% налогом у источника выплаты. Доходы от аренды, авторские гонорары и не текущие доходы, как, например, присуждаемые премии, в общем облагаются налогом вместе с другими обычными доходами по ставкам.
Нерезиденты
Нерезиденты, получающие доходы, гонорары от бизнеса и авторских прав облагаются налогом на доходы в 25%. Нерезиденты, получающие рентный доход, облагаются налогом в 1% на налог у источника на лизингово-закупочные контракты и 25% на окончательные доходы у источника в других рентных доходах. Нерезиденты облагаются налогом как резиденты если они получают доходы от чешских источников, не считая того, что личные вычеты ограничены ежегодными выплатами в KC 32,040.
Налогообложение юридических лиц в Чешской Республике
Чешские предприятия-резиденты выплачивают налог на свои доходы, полученные по всему миру. Чешские предприятия - это организации, зарегистрированные в Чешской Республике. Иностранные предприятия (нерезиденты) выплачивают налоги только на доходы, полученные из чешских источников. Предметом налогообложения являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения имуществом. Ставка налога на доходы для чешских предприятий и филиалов иностранных предприятий составляет 31% по состоянию на 2000 г. Для инвестиционных, общественных и пенсионных фондов ставка налога на доход составляет 25%. Чешские предприятия с иностранными инвестициями облагаются налогами также как полностью чешские предприятия.
Дивиденды
Выплаты по дивидендам облагаются налогом у источника выплат в размере 25%. С 1 января 1998 года дивиденды, полученные предприятиями от иностранных компаний, также облагаются этим налогом. Если компания (но не инвестиционный фонд) получает дивиденды от компании, в которой она имеет 20% (или более) ценных бумаг, и в свою очередь выплачивает дивиденды жителям Чехии, то она облагается налогом только в том случае, когда сумма выплачиваемых дивидендов превышает сумму полученных. Компания, не являющаяся инвестиционным или общественным фондом, имеет право на налоговый кредит в размере 50% от налога, удержанного компанией с дивидендов, выплаченных акционерам. Это правило также применяется к налогу, взимаемому с распределения доходов в кооперативах и обществах с ограниченной ответственностью.
Налог на землю
Предметом налога на землю являются участки земли в Чешской республике. Налогоплательщиком является владелец участка земли. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.
Налоговая ставка следующая:
На участки земли, зарегистрированные как пахотные земли, хмельники, виноградники, огороды и сады - 0,75% от налогооблагаемой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).
На участки земли, зарегистрированные как луга, пастбища, леса, пруды - 0,25% от налоговой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).
На участки земли, зарегистрированные как застроенные участки или дворцовые площади - 0,10 KC/кв.м.
На участки земли, предназначенные для строительства, но еще незастроенные 1 KC/кв.м.
Примечание: в зависимости от того, в какой местности и населенном пункте находится участок, ставка налога корректируется коэффициентом.
Налог на здания и строения
Предметом налога являются здания и строения на территории ЧР. Налогоплательщиком является владелец зданий и строений. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.
Ставка налога следующая:
На жилые (многоквартирные) дома - KC 1 за кв. м. застроенной площади.
На дачные постройки и индивидуальные дома (виллы, особняки) - KC 3 за кв.м. застроенной площади.
На отдельно стоящие гаражи - KC 4 за кв.м. застроенной площади.
На здания и строения, используемые в предпринимательских целях:
для первичного сельскохозяйственного производства, лесного и водяного хозяйства - KC 1 кв.м. застроенной площади;
для промышленного производства, строительства, транспорта, энергетики и остального сельхозпроизводства - KC 5 кв.м. застроенной площади,
для остальной деятельности - KC 10 за кв.м. застроенной площади.
Основная ставка за 1 кв.м. повышается у многоэтажных зданий за каждый следующий надземный этаж свыше 1-го на KC 0,75.
Примечание: В зависимости от нахождения этих зданий и строений в нижеуказанных селениях рассчитанная ставка налога корректируется коэффициентом:
0,3 в селениях до 300 жителей
0,6 в селениях свыше 300 жителей до 600 жителей
1,0 в селениях свыше 600 жителей до 1000 жителей.
1,4 в селениях свыше 1000 жителей до 6000 жителей
1,6 в селениях свыше 6000 жителей до 10000 жителей
2,0 в селениях свыше 10000 жителей до 25000 жителей
2,5 в селениях свыше 25000 жителей до 50000 жителей
3,5 в селениях свыше 50000 в городах Франтишковы Лазне, Марианске Лазне и Подебрады
4,5 в городе Прага.
Налог на продажу недвижимости
Налогоплательщиком является продающий недвижимость. Налоговая ставка составляет 5% от налогооблагаемой суммы (то есть, от цены продаваемой
недвижимости). В том случае, если она очень низкая, стоимость недвижимости определяется с помощью судебного эксперта. Налоговые сведения представляются в налоговый орган до 30 дней после регистрации сделки и налог оплачивается до 30 дней после получения платежного извещения.
Налог на добавленную стоимость
Этот налог был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 588/1992 Свода законов и последующие дополнения к нему). Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии. Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация. Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица.
Если в законе нет специальных оговорок, то платить налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение трех ближайших последовательных месяцев превысил сумму 750 тысяч крон. Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно, включая натуральное выполнение внутри страны. При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного долга.
Если же эти товары, освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются и от оплаты НДС. Вывоз товаров за границу, осуществляемый плательщиком, освобожден от налогообложения. Основная ставка налога на добавленную стоимость - 22%. Товары, указанные в особых списках подлежат налогообложению в размере 5% (например, энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные масла, некоторые услуги). Закон одновременно содержит перечень статей (видов товаров и услуг), к которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги. медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду и др.).
Льготы инвесторам
Правительство Чехии одобрило пакет мер для привлечения инвестиций в чешскую экономику. Льготы включают:
Пятилетнюю отсрочку по взиманию налога на корпорации и последующую налоговую скидку в размере пятилетнего налога;
Освобождение от уплаты таможенных пошлин на импортируемое оборудование и 90-дневную отсрочку на уплату налога на добавленную стоимость;
Создание специальных таможенных зон для промышленных объектов;
- предоставление субсидий - в форме беспроцентных кредитов - для покрытия
50% расходов на подготовку персонала из числа чешских граждан;
- предоставление компаниям субсидий для создания рабочих мест в слаборазвитых
регионах;
- продажа земельных участков за символическую цену в специально выделенных
регионах.
Однако пакет устанавливает чересчур высокий порог для получения этих льгот - инвестиции должны быть в объеме не менее 850 млн. крон (22 млн. долларов), что практически исключает чешских инвесторов. Кроме того, в нем отдается предпочтение инвестициям в производство высокотехнологической продукции, в то время как чешские компании нуждаются в средствах для реорганизации, указывают критики. Тем не менее, как ожидается, эти льготы привлекут иностранные инвестиции. По данным государственного управления "ЧехИнвест", по крайней мере, девять потенциальных инвесторов, из США, Японии и Германии, ждали этого решения, чтобы вложить капиталы в производство электроники, точное машиностроение и автомобилестроение.
| Налог на доходы физических лиц | 15% |
|---|---|
| Налог на прибыль юридических лиц (детали) | Стандартная ставка налога на прибыль составляет 19%, сниженная ставка 5% применяется к доходу от инвестирования и пенсионных фондов. |
| Налог на прирост капитала. Детали | включается в налогооблагаемую базу налога на прибыль |
| НДС. Детали | НДС взимается с поставки большинства товаров и предоставления услуг по стандартной ставке 20%. Сниженная ставка 10% применяется к определенным товарам и услугам. |
| Другие налоги | дорожный налог, налог на недвижимое имущество, налог на передачу недвижимого имущества, налог на наследство, налог на дарение, налог на охрану окружающей среды |
| Государственная пошлина | Нет |
| Гербовый сбор | Нет |
Международное налоговое соглашение
| Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) | Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Барбадос, Бахрейн, Белиз, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Иран, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Колумбия, Косово, Кувейт, Латвия, Ливан, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Молдова, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Нигерия, Норвегия, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, ОАЭ, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чили, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония |
|---|---|
| Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) | Андорра, Аруба, Багамы, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Джерси, Каймановы острова, Монако, Сан Марино, Сен Мартен, Острова Кука, Остров Мэн |
Развернуть все записи Свернуть все записи
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Общие сведения
Система налогообложения Чехии похожа на налогообложение других европейских стран. В Чехии взимаются следующие налоги: НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, дорожный налог, налог на имущество, налог на подарки и наследство, акцизный сбор, налог на передачу недвижимости и налог на охрану окружающей среды. Каждый налог регулируется отдельным законом. За сбор налогов отвечает Министерство финансов и подчиняющиеся ему органы.
Налогообложение физических лиц
Подоходный налог физических лиц в Чехии взимается с общемирового дохода резидентов и доходов нерезидентов, полученных в Чехии.
Подоходным налогом облагаются доходы от занятости, доходы от самостоятельной занятости, доходы от капитала - например, проценты, дивиденды, доход от аренды, прочие доходы – например, случайные доходы, доходы от продажи.
Подоходный налог взимается по ставке 15%.
Налоговый год для физических лиц совпадает с календарным. Налог на доход от занятости удерживается работодателем и уплачивается налоговым органам. Налоговую декларацию необходимо подавать 1 апреля следующего года. Крайний срок подачи можно продлить до 1 дня седьмого месяца, если налоговая декларация подготовлена и подана зарегистрированным налоговым консультантом по доверенности, или посредством заявления налогоплательщика без налогового консультанта. Трехмесячное продление предоставляется налоговыми органами. Штрафы и пени предусмотрены за позднюю плату налогов, неподачу или позднюю подачу декларации и укрытие доходов.
Налог на прибыль
Налог на прибыль уплачивается всеми резидентными компаниями с их общемирового дохода и прироста капитала и оценивается на базе годовой чистой прибыли компании за минусом подлежащих вычету расходов. Нерезидентные компании уплачивают налоги с дохода, полученного в Чехии.
С 1 января 2011 года стандартная ставка налога на прибыль составляет 19%, сниженная ставка 5% применяется к доходу от инвестирования и пенсионных фондов. Инвестиционный доход, полученный чешскими компаниями из-за границы составляет отдельную налоговую базу, налоговая ставка – 15%. Налоговая ставка для иностранных и отечественных инвесторов не отличается. Филиалы облагаются по той же ставке, что и компании.
Налог на прирост капитала
Доход от продажи активов обычно включается в налогооблагаемый доход и облагается по стандартной ставке налога на прибыль.
Прирост капитала от продажи ценных бумаг и долевого участия в компаниях, резидентных в ЕС, Норвегии или Исландии, освобождается от налогообложения, если удовлетворены условия, схожие с условиями для освобождения дивидендов согласно Директиве ЕС о головных и дочерних компаниях.
Другой прирост капитала освобождается от налогообложения, если он возникает от продажи дочерней компании, которая: является налоговым резидентом в стране, не являющейся членом ЕС и заключившей с Чехией соглашение об избежании двойного налогообложения; имеет специальную юридическую форму; удовлетворяет условиям для освобождения дивидендов согласно Директиве ЕС о головных и дочерних компаниях; облагается в своей стране налогом, схожим с чешским налогом на прибыль по ставке не менее 12%.
Убытки
Убытки могут быть перенесены на 5 лет. Налоговые льготы при убытке ограничены, если имело место значительное изменение (более 25%) в структуре физических или юридических лиц, имеющих долевое участие в компании, или если было проведено слияние.
Налоговый год
Налоговый год для компаний может совпадать с календарным годом, экономическим годом, периодом с момента слияния по конец календарного года или финансовым периодом, если этом период длится дольше 12 месяцев. Экономический год – это 12-месячный период, который начинается в первый день любого месяца, кроме января.
НДС
После вступления Чехии в ЕС законодательство относительно НДС было реформировано с целью соответствия европейскому законодательству. НДС взимается с поставки большинства товаров и предоставления услуг по стандартной ставке 20%. Сниженная ставка 10% применяется к определенным товарам и услугам. Импортный товар облагается НДС по тем же ставкам, что и отечественный, а экспорт товаров страны, не являющиеся членами ЕС, от НДС освобождаются.
Учёт по НДС
Компании, зарегистрированные в Чехии с оборотом более 1 млн. CZK в год, должны вставать на учет по НДС. Регистрация также требуется в случае, если покупки в странах ЕС сделаны на сумму более CZK 326,000 за календарный год. Кроме того, некоторые особые сделки, например, приобретение определенных услуг, являются основанием для незамедлительной регистрации НДС. Компания может встать на учет добровольно, даже если ее оборот ниже указанных цифр. Иностранные компании и компании из стран-членов ЕС также обязаны регистрировать НДС в Чехии при некоторых обстоятельствах.
Налоговый период и отчетность по НДС
Уплачивать НДС и подавать декларации НДС необходимо в течение 25 дней с конца налогооблагаемого периода. Налогооблагаемый период – календарный месяц или календарный квартал в зависимости от оборота налогоплательщика.
Налог у источника
C 2009 года налоговые резиденты из стран ЕС и стран, формирующих Европейскую экономическую зону, обязаны подавать в конце налогового периода налоговую декларацию, в которой они могут указывать расходы против выбранного дохода из чешских источников (например, проценты или роялти). Если удержанный налог выше, чем сумма местного налога к уплате, имеет место переплата налога, и иностранная компания имеет право на компенсацию.
Дивиденды
, выплаченные резидентам и нерезидентам, облагаются налогом у источника по ставке 15%. Однако согласно Директиве ЕС о головных и дочерних компаниях, дивиденды, выплаченные чешскими компаниями головным компаниям, расположенным в других странах ЕС, Швейцарии, Норвегии или Исландии, освобождаются от налога у источника, если головная компания владеет 10% участия распределяющей компании в течение как минимум 12 месяцев непрерывно. Распределение дивидендов между двумя чешскими компаниями освобождается от налогообложения при тех же условиях. Дивиденды также освобождаются от налогообложения, если они выплачены дочерней компанией, которая: является налоговым резидентов в стране, не являющейся членом ЕС, с которой Чехия подписала соглашение об избежании двойного налогообложения; имеет специальную правовую форму; удовлетворяет условиям освобождения, сходными с указанными в Директиве ЕС о головных и дочерних компаниях; и облагается налогом в своей стране, сходным с чешским налогом на прибыль по ставке не менее 12%.
Проценты
, выплаченные нерезидентам, облагаются налогом у источника по ставке 15% кроме случаев, когда ставка снижена согласно соглашению об избежании двойного налогообложения, или проценты соответствуют условиям освобождения от налогообложения согласно Директиве ЕС о процентах и роялти или Соглашению ЕС и Швейцарии, либо отвечает соответствующим требованиям по выплате Норвегии или Исландии.
Роялти
, выплаченные нерезидентам, облагаются налогом у источника по ставке 15% кроме случаев. С 1 января 2011 года роялти, выплаченные связанной стороне (головной или дочерней компании) в ЕС, Швейцарии, Норвегии или Исландии освобождены от налогообложения, соблюдены требования Директивы ЕС о процентах и роялти или Соглашения ЕС и Швейцарии или соответствующие требования по выплате Норвегии или Исландии
Гербовый сбор (Stamp Duty)
В Чехии гербовый сбор не взимается.
Ежегодная пошлина
В Чехии ежегодная пошлина не взимается.
Другие налоги и сборы
| Дорожный налог | взимается с транспортных средств, предназначенных для бизнеса. Транспортные средства, используемые для личных нужд, от налога освобождаются. Налоговые ставки определяются в виде фиксированных ежегодных сумм. |
| Налог на недвижимое имущество | взимается с земель и зданий, однако существует много льгот. У земли налоговая база – либо площадь участка, либо стоимость земли. Налоговая ставка зависит от формы использования земли и ее расположения. У зданий налоговая база – площадь застройки, налоговая ставка зависит от типа использования здания и его расположения. Чем больше муниципалитет, тем выше ставка. |
| Налог на передачу недвижимости | взимается с платной передачи недвижимости. Унифицированная налоговая ставка – 3% со стоимости переданного имущества. |
| Налог на наследство | взимается с имущества, полученного по наследству. Некоторые виды наследства налогом не облагаются. |
| Налог на дарение | однократный налог, который взимается с бесплатного приобретения имущества. Некоторые виды подарков налогом не облагаются. |
| Налог на охрану окружающей среды | взимается с электричества, природного газа и твердого топлива. |
| Отчисления на социальное страхование | работодатель платит 34% валовой заработной платы в службу социального страхования и медицинского страхования ежемесячно, а работник – 11%. |
Меры противодействия уходу от налогообложения
Трансфертное ценообразование
: все сделки связанных сторон должны быть на равноправной основе. Если цены между связанными компаниями отличаются от установленных с несвязанными сторонами при тех же или похожих условиях, и эта разница не имеет оснований, чешские налоговые органы могут изменить налоговую базу налогоплательщика. При использовании стандарта равноправия Чехия реализует Руководство ОЭСР по трансфертному образованию. У налоговых органов можно получить предварительные ценовые соглашения.
Тонкая капитализация
: правила тонкой капитализации применяются по отношению к связанным лицам и займам и кредитам от несвязанных сторон, если связанные стороны обязуются предоставить напрямую связанный заем несвязанной стороне (взаимное финансирование. Пропорция займа и долевого участия не должна превышать 4:1 (6:1, если заемщик – банк или страховая компания). Финансовые расходы, связанные с займами, где процент или срок погашения зависит от прибыли заемщика, вычету не подлежат.
Контролируемые иностранные компании
: нет
Общие правила
: налоговый кодекс установил преобладание содержания над формой. Кроме того, Чешский Верховный административный суд принял доктрину злоупотребления законом, развитую Европейским Судебной палатой.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Чехия вступила в ряд механизмов по избежанию двойного налогообложения и обмену налоговой информацией:
- 90 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Барбадос, Бахрейн, Белиз, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Иран, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Колумбия, Косово, Кувейт, Латвия, Ливан, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Молдова, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Нигерия, Норвегия, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, ОАЭ, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чили, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.
- 14 TIEAs: Андорра, Аруба, Багамы, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Джерси, Каймановы острова, Монако, Сан Марино, Сен Мартен, Острова Кука, Остров Мэн.
Валютный контроль
В Чехии валютный контроль отсутствует.
ОТЧЁТНОСТЬ
Бухгалтерские записи
Все юридические лица, зарегистрированные в Чехии, иностранцы, занимающиеся бизнесом в Чехии, и физические лица – предприниматели, зарегистрированные в Торговом реестре или с оборотом более 25 млн. крон за предыдущий год, а также все компании, изъявившие желание, должны вести бухгалтерские записи.
Финансовая отчётность
Некоторые компании должны также подавать финансовую отчетность согласно Международным бухгалтерским стандартам. К таким компаниям относятся те, которые выпускают ценные бумаги, зарегистрированные на рынке ценных бумаг в одной из стран ЕС.
Финансовая отчетность должна включать баланс, отчет о прибыли и убытка и приложение. Также она может включать отчет о движении денежных средств и обзор изменений капитала. Финансовую отчетность составляют в день подведения баланса.
Финансовая отчетность хранится в Торговом реестре в открытом доступе. Компания обязана хранить ее в архиве в течение 10 лет.
Аудит
Следующие виды компаний должны подавать финансовую отчетность, проверенную аудитором:
- Акционерные компании, если в последний день финансового периода достигнут один из трех критериев: 1) активы более 40,000,000; 2) годовой оборот более CZK 80,000,000; 3) среднее число сотрудников в течение финансового периода более 50 человек.
- Другие коммерческие компании и кооперативы, если в последний день финансового периода достигнут один из трех вышеперечисленных критериев.
Annual Return
Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
- установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
- сведения о директорах и их отставках;
- сведения о секретарях и их отставках;
- сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
- сведения об акционерах и передаче акций.
Налоговая отчётность
Налоговый год для компаний может совпадать с календарным годом, экономическим годом, периодом с момента слияния по конец календарного года или финансовым периодом, если этот период длится дольше 12 месяцев. Экономический год – это 12-месячный период, который начинается в первый день любого месяца, кроме января.
Крайний срок подачи можно продлить на три месяца, начиная с конца налогового периода. Возможно продление и на 6 месяцев, если налоговую декларацию готовит и подает зарегистрированный налоговый консультант по доверенности. Доверенность необходимо подать в финансовый офис к концу третьего месяца по окончании налогового периода. Продление предоставляется налоговыми органами. Крайний срок подачи для компаний, которые обязаны проводить аудит, продлевается до 6 месяцев автоматически.
Налог необходимо заплатить в крайний срок подачи налоговой декларации. Кроме того, требуется произвести 2 или 4 предварительные выплаты в зависимости от налоговых обязательств предыдущего года.
Штрафы и пени предусмотрены за позднюю плату налогов, неподачу или позднюю подачу декларации и укрытие доходов (однако при опоздании на максимум 5 дней скорее всего к санкциям не приведет).
